一、先定身份：个体工商户缴的是个人所得税，不是企业所得税
个体工商户以自然人身份从事生产经营，不属于企业所得税纳税人。《企业所得税法》第一条明确个人独资企业、合伙企业不适用该法，个体工商户同样不在企业所得税的征税范围内，其经营成果按“经营所得”缴纳个人所得税，适用 5% 至 35% 的五级超额累进税率。
这个前提决定了后面所有的申报动作：没有企业所得税年度申报表，只有《个人所得税经营所得纳税申报表》；没有“应纳税所得额乘 25%”的算法，只有五级累进；也没有企业层面的利润分配环节，业主从账上取钱不再缴一道股息税。初次接触的财务最容易把个体工商户当成“小公司”来建账，从第一步就走偏。
增值税要另看：是否登记为一般纳税人、月销售额是否超过起征点，与所得税的征收方式无关。征收方式解决的是所得税怎么算，不解决增值税怎么报，两者不能混着谈。
二、查账征收：从收入一路减到费用，每一减都要有依据
查账征收下，应纳税所得额等于收入总额减成本、减费用、减损失。成本费用要真实、合理、有凭证。业主本人的工资薪金支出不得税前扣除，这是《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第 35 号）第二十一条的明确规定——业主的回报通过“经营所得”体现，不能再以工资形式重复扣一遍；实际支付给从业人员的合理工资薪金，则可以正常扣除。
与生产经营混用、确实难以分清的业主个人及家庭费用，按 40% 视为与生产经营有关，准予扣除（35 号令第十六条）；而明确属于个人和家庭的支出，例如家庭自用汽车，第十五条规定不得扣除。这条 40% 是实务中使用频率最高、也最容易被调整的一条，前提是“难以分清”，账上能分清的就不适用，不能主动按 40% 一刀切。
社保与公积金按国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准扣除；为从业人员缴纳的补充养老、补充医疗保险，分别在不超过从业人员工资总额 5% 的标准内据实扣除；业主本人的补充养老、补充医疗，以当地上年度社会平均工资的 3 倍为基数，同样在 5% 以内扣除（35 号令第二十二条）。这几项限额每年都会被漏算或超算。
只取得经营所得、没有综合所得的业主，还可以减除每年 6 万元费用、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除；同时取得综合所得和经营所得的，6 万元与专项附加扣除只能在两者中选一处扣除，不得重复。这是每年汇算最集中的错误之一。
申报节奏是：月度或者季度终了后 15 日内预缴，次年 3 月 31 日前汇算清缴。取得两处以上经营所得的，要分别向各经营管理所在地办理汇算并报送 B 表，再选择其中一处做年度汇总申报、报送 C 表。只报 B 表不报 C 表，是多处经营最常见的漏项。
三、核定征收：定期定额有法定程序，不是估个数
核定征收的主要形式是定期定额，适用于经主管税务机关认定、生产经营规模小、达不到建账标准的个体工商户，依据是《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第 16 号，2018 年经国家税务总局令第 44 号修正）。
定额怎么来：税务机关按经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素，采用七类方法中的一种或者两种以上核定——按耗用的原材料燃料动力推算、按成本加合理费用和利润、按盘点库存推算、按发票和相关凭据、按银行经营账户资金往来、参照同类同规模同区域纳税人、其他合理方法。定额不是协商结果，是有方法、有程序、要公示的。
定额执行期由省级税务机关确定，最长不超过一年。执行期内有三个硬约束：开票金额或者税控记录比对后超过定额对应税款的，要在申报期内补报；当期经营额、所得额超过定额一定幅度（多数省份定为 30%）的，要申报并缴清超额部分；连续三个月超过或者低于定额的，应当提请重新核定。对核定结果有异议的，可以在收到《核定定额通知书》之日起 30 日内申请重新核定。
还有一条常被忽略：核定征收的个体工商户不需要办理经营所得汇算清缴。汇算清缴的对象是实行查账征收的业主。把核定户也拉去做汇算，是代账机构常见的多余动作，既增加工作量，也可能因为填报口径不一致引出疑问。
四、两种方式放在一起看
| 对比项 | 查账征收 | 定期定额 |
|---|---|---|
| 适用对象 | 账证健全、能准确核算的个体工商户 | 规模小、达不到建账标准的个体工商户 |
| 应纳税所得额 | 收入减成本费用损失，再减 6 万元及各项扣除 | 按核定的经营额或所得额确定 |
| 申报频率 | 月或季终了 15 日内预缴 | 按定额执行期缴纳，简易申报可不逐期填报 |
| 汇算清缴 | 次年 3 月 31 日前必须办理 | 不需要办理 |
| 减半优惠 | 200 万元以内部分减半 | 同样可以享受，不区分征收方式 |
| 主要风险 | 费用扣除无凭证、重复扣 6 万元 | 超定额未申报、连续超定额未重新核定 |
五、什么情况下会被要求转换
从核定转查账，触发点通常是规模：开票量持续放大、雇工人数增加、达到建账标准。从查账转核定则越来越难，近年征管方向是引导建账而不是扩大核定面，主动申请转为核定往往不被接受。
转换当年的处理要注意分段：同一纳税年度内前后两种方式并存时，按各自适用期间分别计算，不能把全年收入套一个口径。系统里如果没有“征收方式变更日期”字段，这一步几乎一定会算错。
减半优惠不区分征收方式。2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对个体工商户年应纳税所得额不超过 200 万元的部分减半征收个人所得税（财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号），查账户与核定户都可享受，并且可以与现行其他个人所得税优惠政策叠加。这一条替代了此前 100 万元口径的公告，引用旧文号是常见错误。
六、系统里要落到的四个字段
建账与征收方式配置要点
- 征收方式及其生效起止日期，用于同一年度内分段计算
- 业主费用扣除、专项扣除、专项附加扣除的申报口径，避免与综合所得重复
- 多处经营所得的汇总标识，区分 B 表与 C 表的申报义务
- 定额与开票金额的比对监控，超 30% 时提前预警
易报宝在个体工商户场景里通常不做“全套企业账”，而是按征收方式给两套模板：查账户走凭证、账簿、报表这条完整链路，核定户走收入台账加定额比对。这样安排的原因是核定户真正需要的不是资产负债表，而是“本月开票多少、离定额还有多少空间、连续几个月超了”。把企业那套三张表压给核定户，用不起来，也维护不下去。
如果经营主体已经升级为公司，需要按企业口径建账并处理企业所得税，可参见产品能力说明中的账簿与报表模块，两套口径不能共用一张科目表。
七、小结
一句话概括：先确认主体身份与征收方式，再谈申报表。查账看凭证与扣除边界，核定看定额与开票的比对。两条线的错误类型完全不同，用一套流程套两种户，必然有一边是错的。易报宝在实施中一般会先问一句“这个户是查账还是定额”，答案不同，后面的配置清单直接换一套。
资料来源：《中华人民共和国个人所得税法》；《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第 35 号）；《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第 16 号，经国家税务总局令第 44 号修正）；《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号）。